Tax Contabile For Stock Options

Come segnalare Stock Option sulla tua dichiarazione dei redditi Il suddetto articolo è destinato a fornire informazioni finanziarie generalizzato progettato per educare un ampio segmento di pubblico non dà fiscale personalizzato, gli investimenti, legale, o di altre attività e consulenza professionale. Prima di intraprendere qualsiasi azione, si dovrebbe sempre cercare l'assistenza di un professionista che conosce la vostra situazione particolare per consigli su tasse, investimenti, la legge, o di qualsiasi altra questione di business e professionali che incidono si Andor vostro business. Offerta importanti dettagli e informazioni integrative TurboTax onlineInternet provare per FreePay quando si file: TurboTax prezzi online e mobile si basa sulla vostra situazione fiscale e varia a seconda del prodotto. Absolute Zero 360 federale (1040EZ1040A) 43 360 offerta stato disponibile solo con TurboTax federale Free Edition offerta può cambiare o alla fine in qualsiasi momento senza preavviso. I prezzi effettivi sono determinati al momento della stampa o e-file e sono soggette a modifiche senza preavviso. Risparmio e confronti di prezzo basate su atteso aumento dei prezzi previsto a marzo. offerte di sconto speciali potrebbero non essere validi per i telefoni acquisti in-app. TurboTax autonomi ExpenseFinder: ExpenseFindertrade è disponibile tutto l'anno come una caratteristica di QuickBooks lavoro autonomo (disponibile con TurboTax autonomi, vedere l'offerta ldquoQuickBooks lavoratori autonomi con TurboTax Self-Employedrdquo dettagli di seguito.) ExpenseFindertrade atteso la fine di gennaio (fine febbraio per mobile app). ExpenseFindertrade non disponibile all'interno TurboTax autonomo per le persone con alcuni tipi di spese e situazioni fiscali tra cui paganti imprenditori o dipendenti, home office o di veicoli effettivi, l'inventario, lavoratori autonomi di assicurazione sanitaria o la pensione, l'ammortamento di asset, la vendita di beni o veicoli, e reddito agricolo. Disponibilità delle transazioni storiche di importazione può variare da istituto finanziario. Non disponibile per tutti gli istituti finanziari o tutte le carte di credito. Offerta QuickBooks autonomi con TurboTax autonomi: file tuo 2016 ritorno TurboTax autonoma da parte 41817 e ricevi il tuo abbonamento gratuito a QuickBooks autonomi fino a 43018. richiesta di attivazione. Accedi a QuickBooks autonoma da parte 71.517 tramite app mobile o all'indirizzo e-mail selfemployed. intuitturbotax utilizzato per l'attivazione e sign-in. Offerta valida solo per i nuovi clienti QuickBooks autonomi. Vedere QuickBooks per il confronto dei prezzi. Quando si utilizza TurboTax autonomi per presentare le vostre tasse 2017, si avrà la possibilità di rinnovare l'abbonamento QuickBooks autonomi. Se non si acquista TurboTax autonomi da 41818, si avrà la possibilità di rinnovare l'abbonamento QuickBooks lavoro autonomo da 43018 per un altro anno al tasso di abbonamento annuale in quel momento. Si può annullare l'abbonamento in qualsiasi momento all'interno della sezione di fatturazione QuickBooks autonomi. Paga per sé (TurboTax autonomi): Stime basate su spese aziendali deducibili calcolati al tasso di imposta sul reddito di lavoro autonomo (1537) per l'anno fiscale 2016. I risultati effettivi possono variare in base alla situazione fiscale. Sempre, ovunque: i tassi di accesso a Internet richiesto standard di messaggi e dati valgono per scaricare e utilizzare app mobile. rimborso più veloce possibile: più veloce rimborso fiscale con e-file e tempi di rimborso delle imposte dirette deposito varierà. Pay per TurboTax fuori del rimborso federale: un X. XX rimborso tassa Servizio per la lavorazione si applica a questo metodo di pagamento. I prezzi sono soggetti a modifiche senza preavviso. 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Dichiarazione dei redditi di accesso, Miei documenti e la mia analisi caratteristiche amp Consigli: L'accesso a tutti i documenti fiscali che abbiamo in archivio per voi è disponibile fino a quando si file vostra dichiarazione dei redditi 2017 o tramite 10.312.018, si verifica per primo. Termini e condizioni possono variare e sono soggetti a modifiche senza preavviso. 1 più venduto software di imposta: Sulla base di dati di vendita aggregati per tutto l'anno 2015 TurboTax prodotti fiscali. I più popolari: TurboTax Deluxe è il nostro più importante prodotto tra TurboTax gli utenti online con situazioni fiscali più complesse. CompleteCheck: coperto sotto i calcoli precisi TurboTax e restituzione massima guarantees. TURBOTAX CDDOWNLOAD SOFTWARE TurboTax CDDownload prodotti: Il prezzo include la preparazione delle tasse e la stampa delle dichiarazioni fiscali federali e la connessione e-file federale fino a 5 dichiarazioni fiscali federali. 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If si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si disporre dell'opzione o brodo ricevuto quando si esercita l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per informazioni specifiche e obblighi di riferimento, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017Stock esercizio dell'opzione sulla data di assegnazione (CFO) 9 settembre 2013 una società privata California concesso stock option al suo team esecutivo che sono state esercitate su lo stesso giorno di borsa (83bs sono stati depositati), con un periodo di maturazione di 4 anni. L'esercizio è stato pagato con una cambiale. Questo operazione elimina la necessità di registrare spese di compensazione e APIC-Opzioni (e anche la voce imposte differite) Ero solo pensando di registrare le note da ricevere, magazzino e interesse comune. Titolo: Consulenza CFO e Business Operations A .. Azienda: Crescita Accelerator Fammi una domanda chiarire. le opzioni sono stati concessi in-the-money Lo stock, non l'opzione, è quello che giubbotti Quindi essenzialmente venduto il titolo ai dirigenti in questione al valore di mercato se si può trattare in questo modo, credo che tu sei in chiaro. Tuttavia, anche un a scelta denaro ha valore Credo che la concessione di per sé è un risarcimento, e sarebbe dovuto essere trattati come tali al momento della concessione. Im ragionevolmente sicuri che il modo corretto di aver fatto questo è quello di emettere un SPR per un acquisto a mercato (o qualcosa di simile), che pretende molto hanno un valore intrinseco. Id essere riluttanti a dire che questo (come descritto) spese di compensazione isnt. L'altro pezzo di questo è la cambiale. In primo luogo, si tratta di una operazione con parti correlate prestito di denaro a Execs, e Id consultare un esperto fiscale per assicurarsi che questo doesnt cadere afoul di comp differita e altre regole. In secondo luogo, a seconda delle condizioni del cambiale, potrebbe sembrare molto artificiale, in quanto l'operazione potrebbe dire di non aver mai accaduto. Anche in questo caso, che avrebbe bisogno di essere cancellato con un avvocato fiscale come posso vedere che va male. (CFO di Self employed) 7 gennaio 2013 Grazie Keith Si concede prezzo pricefmvexercise. Compagnia privata. Il titolo è stato venduto al valore di mercato. Fa che nega la componente di compensazione delle opzioni da quando sono stati subito acquistati come azioni vincolate (VP a Solutions di Stock Option) 4 gennaio 2013 In realtà, non si sfuggire spesa in questo modo, che apprezzi le azioni allo stesso modo, registrare una differite responsabilità fiscale per la spesa totale e quindi prenotare la spesa e scrivere al largo della DTL come la spesa viene registrata. Io non sono un esperto di Jes per questo, ma so per certo che l'esercizio anticipato non elimina la necessità di spesare le opzioni. Dalla Guida PwC al contabile per compensazione azionaria: Se un dipendente fa un 83 (b) elezione sezione IRC, la società misura il valore del premio alla data di assegnazione e registra una passività fiscale differita per il valore del premio moltiplicato per l'aliquota applicabile, a riprova del fatto che la società ha ricevuto la detrazione fiscale del premio prima di tutti i costi di compensazione è stato riconosciuto ai fini del bilancio. In questo caso, la fiscalità differita compensa il beneficio fiscale corrente la società ha il diritto di in virtù delle IRC Sezione 83 (b) elezione dipendenti. Come l'azienda riconosce costo di compensazione libro sopra il periodo di servizio richiesto, la passività fiscale differita sarà ridotto (al posto di stabilire un'attività fiscale differita poiché la detrazione fiscale è già verificato). Se un IRC Sezione 83 (b) l'elezione è fatta da un dipendente per un premio azionario classificato, non ci sarà un colpo di fortuna o di deficit al momento della liquidazione, perché la detrazione fiscale pari al fair value data di assegnazione. Se, tuttavia, un 83 (b) elezione sezione IRC è fatta per azioni vincolate responsabilità classificata, un colpo di fortuna o di deficit probabilmente si sarebbe verificato in liquidazione in quanto la detrazione fiscale è misurato alla data di assegnazione, mentre il costo di compensazione libro per un premio di responsabilità è ricalcolato fino alla data di regolamento. Questa sezione si riferisce in realtà ad azioni vincolate, ma lo stesso vale per le opzioni. (CFO di Self employed) 7 gennaio 2013 Grazie Elizabeth Per motivi di chiarezza, quale evento si riferisce a quando si dice data di regolamento Sì, questo è limitato magazzino. (VP a Solutions di Stock Option) 9 gennaio 2013 non vedo un modo per rispondere alla risposta da 17, in modo da Im rispondendo alla mia risposta: Insediamento è l'evento che chiude la vita della sovvenzione. Per le opzioni, esercizio fisico (anche se può anche essere di scadenza) per azioni vincolate (non RSU) è la maturazione. (Per RSU è la liberazione delle azioni, ma che non sono pertinenti qui dal momento che nessun 83 (b) l'elezione può essere presentata su RSU.) Insediamento può anche essere pensato come l'evento che prevede la detrazione fiscale per l'azienda o elimina la possibilità di un futuro detrazione d'imposta (come opzione di scadenza). Il calcolo viene eseguito a windfallshortfall insediamento. DECADENZA è diverso, tuttavia, che è la cancellazione pre-gilet quando spese si inverte per la concessione e, in generale shortfallwindfall calcoli non vengono eseguiti. Allo stesso modo per l'opzione esercitata prima del giubbotto, se la sovvenzione sono stati cancellati prima giubbotto, la passività fiscale differita ne anche essere invertito. (Audit Manager di Windes McClaughry) 4 Gennaio 2013 Come si può esercitare l'opzione non attribuite Come già accennato, è prenotare la spesa di compensazione per la concessione dell'opzione, indipendentemente da quando esercitato. Dal momento che i beneficiari non potrebbero completamente esercizio fino a quando investito, questo suona come una emissione di azioni vincolate, non una di stock option, anche se poi non sono sicuro perché (b) l'elezione sarebbe fatto 83. A seconda di ciò che è stato rilasciato, si potrebbe evitare comp expenseAPIC. Suggerirei googling limitato forma share units 10-k - relazioni con gli investitori di vedere alcuni esempi di bilancio se questo non è un vero e proprio stock option. (CFO di Self employed) 7 gennaio 2013 Stock Si è limitato. Perché pensi che un 83 (b) non è necessaria (VP a Stock Option Solutions) 9 Gennaio 2013 L'esercizio stock option non investite è in realtà abbastanza comune in aziende private, in particolare nella Silicon Valley. Im sempre sollevato da trovare quando le aziende non lo fate, poiché complica imposte e le tasse contabilità notevolmente e molti (la maggior parte tutti) sistemi che forniscono contabilizzazione delle stock option piani di stock non supportano esercizio anticipato correttamente per la contabilizzazione di almeno. (VP a Solutions di Stock Option) 9 gennaio 2013 Si può assolutamente permettere esercizio prima gilet o esercizio anticipato su stock option. Vedere la sezione 2.4 di The Stock Options Libro (13 ° edizione), che si estende su 83 (b) Elezioni sulle opzioni esercitate prima della maturazione. Ma una cautela, le elezioni non funzionano sul reddito ordinario per ISO - si possono presentare, ma non si ottengono le conseguenze fiscali. Può essere utile per AMT, tuttavia. (VP-Finance controller a Fantex) 7 GENNAIO 2013 Se ho capito bene la situazione, si hanno emesso azioni vincolate ai dipendenti in FMV alla data di assegnazione. Questo elimina qualsiasi reddito al lavoratore (e detrazione fiscale al datore di lavoro) se 83 (b) le elezioni sono fatte tempestivo. Dal momento che non vi è alcun compensaton spese per la società in questo scenario, io non credono che la loro è una passività fiscale differita, come Elizabeth delinea sopra dalla Guida PWC (di nuovo in quanto non vi è nessun spese di compensazione sotto SOA 25 o 123R). Ancora una volta, la mia interpretazione potrebbe essere fuori, ma credo che ho ragione su questo. In bocca al lupo. una chiamata al revisori sarà anche utile. Titolo: Consulenza CFO e Business Operations A .. Azienda: Crescita Accelerator Ted, penso che il punto di chiarificazione qui è che queste sono state fatte come opzioni, non SPR. Come ha osservato Jeff, la concessione è l'innesco per la spesa, a prescindere dalla durata dell'esercizio. Credo che Jeffs suggerimento è quello giusto: vendere le azioni vincolate al valore direttamente, Non pasticciare con opzioni o 83 (b) s e si dispone di un affare molto più pulito (tranne il prestito in cui è necessario stare attenti.). (VP-Finance controller a Fantex) 8 Gennaio 2013 Ci dispiace, ma credo che questo è stato fatto come stock grant ristrette. si prega di vedere la risposta di Jeff Fisher. In caso contrario, la situazione che si sta descrivendo non rende alcun senso. (Un'opzione si allena per il magazzino che è limitato) Lo scenario più comune che ho visto è una concessione di azioni vincolate con il prezzo d'esercizio al FMV. Il prestito è realizzato dalla società di pagare il costo di esercizio e le restrizioni decadere in 4 anni. Si potrebbe presentare la 83 (b) per evitare di far salire il reddito come il concessionario le decade di restrizione. Vi è una certa goofiness che si verifica con il prestito se è perdonato dalla società o restituito dal dipendente, ma io non credo che questo cambia la contabilità FAS123r su di esso. (VP a Solutions di Stock Option) 9 gennaio 2013 Si può assolutamente permettere esercizio prima gilet o esercizio anticipato su stock option. Vedere la sezione 2.4 di The Stock Options Libro (13 ° edizione), che si estende su 83 (b) Elezioni sulle opzioni esercitate prima della maturazione. Ma una cautela, le elezioni non funzionano sul reddito ordinario per ISO - si possono presentare, ma non si ottengono le conseguenze fiscali. Può essere utile per AMT, however. This sito utilizza i cookies per fornire un servizio più reattivo e personalizzato. Utilizzando il presente sito l'utente accetta di utilizzare i cookie. Si prega di leggere il nostro avviso di cookie per ulteriori informazioni sui cookie che utilizziamo e come eliminare o bloccarli. La piena funzionalità del nostro sito non è supportato dalla versione del browser, o potrebbe essere selezionata la modalità di compatibilità. Si prega di disattivare la modalità di compatibilità, aggiornare il browser per almeno Internet Explorer 9, o provare a utilizzare un altro browser come Google Chrome o Mozilla Firefox. IFRS 2 Pagamenti basati su azioni Breve articolo Link IFRS 2 Pagamenti basati su azioni richiede che un'entità di riconoscere operazioni di pagamento basato su azioni (ad esempio azioni assegnate, opzioni su azioni, o condividere i diritti di rivalutazione) nel proprio bilancio, incluse le operazioni con i dipendenti o altri parti da regolare in contanti, altre attività o strumenti rappresentativi di capitale dell'entità. I requisiti specifici sono inclusi per le operazioni con pagamento basato su azioni regolate con e regolati in contanti, così come quelli in cui l'entità o il fornitore ha una scelta di contanti o strumenti rappresentativi di capitale. IFRS 2 è stato originariamente rilasciato nel febbraio 2004 e la prima applicata a esercizi a partire dal 1 ° gennaio 2005. La storia di applicazione dell'IFRS 2 G41 Discussion Paper contabile di pagamenti basati su azioni Pubblicato Data limite Commento 31 ottobre 2000 Progetto aggiunto al IASB agenda Storia del progetto IASB invita commenti su G41 Discussion Paper contabile per basati su azioni scadenza pagamenti commento 15 dICEMBRE 2001 Draft ED 2 Pagamenti basati su azioni pubblicato un commento scadenza 7 mar 2003 IFRS 2 Pagamenti basati su azioni emesse efficace per esercizi che hanno inizio nel gennaio 2005 o dopo il 1 Exposure Draft condizioni di maturazione e cancellazione pubblicati Commento scadenza 2 giu 2006 Modificato da Condizioni di maturazione e cancellazione (Modifiche all'IFRS 2) efficace per esercizi che hanno inizio nel gennaio 2009 o dopo il 1 modificato dai Miglioramenti agli IFRS (ambito di applicazione dell'IFRS 2 e rivisto IFRS 3) efficace per esercizi che hanno inizio nel luglio 2009 ha modificato dal gruppo o dopo 1 regolati per cassa basati su azioni Le operazioni di pagamento efficaci a partire dagli esercizi che iniziano il gennaio 2010 modificato dai Miglioramenti annuali o dopo 1 agli IFRS 20.102.012 ciclo (definizione di vesting condition) efficace per annuale esercizi con inizio dal luglio 2014 Modificato da classificazione e valutazione delle o dopo 1 Azione operazioni con pagamento basato (Modifiche all'IFRS 2) efficace per esercizi che hanno inizio dal 1 ° gennaio 2018 le relative interpretazioni emendamenti in esame Sintesi dell'IFRS 2 nel giugno 2007, i Deloitte IFRS Global Office ha pubblicato una versione aggiornata della nostra guida IAS Plus per IFRS 2 Pagamenti basati su azioni 2007 (748k PDF, 128 pagine). La guida non solo spiega le disposizioni dettagliate dall'IFRS 2, ma si occupa anche con la sua applicazione in molte situazioni pratiche. A causa della complessità e varietà di basati premi pagamento in pratica, non è sempre possibile essere definitiva su quale sia la risposta giusta. Tuttavia, in questa guida le azioni Deloitte con voi il nostro approccio alla ricerca di soluzioni che reputiamo in accordo con l'obiettivo del standard. Edizione speciale della nostra newsletter IAS Inoltre Troverete un riassunto di quattro pagine dell'IFRS 2 in un'edizione speciale della nostra newsletter IAS più (PDF 49k). Definizione del pagamento di un pagamento basato su azioni basato su azioni è una operazione in cui l'entità riceve beni o servizi sia come corrispettivo per i propri strumenti rappresentativi di capitale o per l'assunzione di passività per importi sulla base del prezzo delle azioni entitys o di altri strumenti rappresentativi di capitale dell'entità . I requisiti contabili per il pagamento basato su azioni dipendono da come sarà risolta la transazione, cioè, con il rilascio di (a) patrimonio netto, (b) denaro contante, o (c) azioni o in contanti. Il concetto di pagamento basato su azioni è più ampia di opzioni su azioni dei dipendenti. IFRS 2 comprende l'emissione di azioni o diritti di azioni, in cambio di beni e servizi. Esempi di articoli che compongono l'ambito di applicazione dell'IFRS 2 sono i diritti di condivisione apprezzamento, piani di acquisto azioni dei dipendenti, piani di azionariato dei dipendenti, piani di stock option e piani in cui l'emissione di azioni (o diritti di azioni) può dipendere mercato o non di mercato relativa condizioni. IFRS 2 si applica a tutte le entità. Non vi è alcuna esenzione per i soggetti privati ​​o più piccoli. Inoltre, filiali che utilizzano i loro genitori o compagni di subsidiarys equità come corrispettivo per i beni o servizi rientrano nell'ambito di applicazione del Principio. Ci sono due eccezioni al principio generale di applicazione: in primo luogo, l'emissione di azioni in una aggregazione di imprese deve essere contabilizzata in base agli IFRS 3 Aggregazioni aziendali. Tuttavia, occorre prestare attenzione a distinguere pagamenti basati su azioni relativi all'acquisizione da quelli relativi ai servizi continua dei dipendenti secondo luogo, l'IFRS 2 non affronta pagamenti basati su azioni nell'ambito di applicazione dei paragrafi 8-10 dello IAS 32 Strumenti finanziari: esposizione. o paragrafi 5-7 dello IAS 39 Strumenti finanziari: rilevazione e valutazione. Pertanto, IAS 32 e 39 dovrebbero essere applicati per i contratti derivati ​​su commodity-based che possono essere convertiti in azioni o diritti alle azioni. IFRS 2 non si applica a condividere basati su operazioni di pagamento diversi da quelli per l'acquisto di beni e servizi. Condividere i dividendi, l'acquisto di azioni proprie, e l'emissione di azioni aggiuntive sono quindi al di fuori della sua influenza. Rilevazione e valutazione l'emissione di azioni o di diritti di azioni richiede un aumento in un componente di patrimonio netto. IFRS 2 richiede l'inserimento di debito contropartita a conto economico quando il pagamento di beni o servizi non rappresenta un bene. La spesa dovrebbe essere riconosciuto come i beni o servizi sono consumati. Ad esempio, l'emissione di azioni o di diritti di azioni per l'acquisto di scorte sarebbe stato presentato come un aumento delle scorte e sarebbe spesati solo una volta l'inventario è venduto o alterato. L'emissione di azioni interamente acquisiti, o diritti alle azioni, si presume che si riferiscono a prestazioni di lavoro passate, che richiedono l'intero importo del fair value data di assegnazione deve essere spesati immediatamente. L'emissione di azioni ai dipendenti con, diciamo, un periodo di maturazione di tre anni è considerato in relazione ai servizi nel periodo di maturazione. Pertanto, il fair value del pagamento basato su azioni, determinato alla data di assegnazione, deve essere spesati nel periodo di maturazione. Come principio generale, la spesa totale relativa a pagamenti basati su azioni regolate sarà uguale il multiplo degli strumenti totale che maturano e la concessione fair value alla data di tali strumenti. In breve, non c'è centratura fino a riflettere ciò che accade durante il periodo di maturazione. Tuttavia, se il pagamento basato su azioni regolate con ha una condizione delle prestazioni connesse al mercato, la spesa sarebbe ancora riconosciuto se sono soddisfatte tutte le altre condizioni di maturazione. L'esempio che segue fornisce un esempio di un tipico pagamento basato su azioni regolate con. Illustrazione Riconoscimento dei dipendenti option grant Società concede un totale di 100 opzioni su azioni a 10 membri del suo team di gestione esecutiva (10 opzioni ciascuno) il 1 ° gennaio 20X5. Queste opzioni maturano al termine di un periodo di tre anni. La società ha stabilito che ogni opzione ha un fair value alla data di assegnazione pari a 15. La società si aspetta che matureranno tutte le 100 Opzioni e quindi registra la seguente voce al 30 giugno 20X5 - alla fine della sua prima rilevazione provvisoria di sei mesi periodo. Dr. Condividi opzione spesa (90 15) 6 periodi 225 per periodo. 225 4 250.250.250 150 A seconda del tipo di pagamento basato su azioni, il fair value può essere determinato in base al valore delle azioni o diritti di azioni cedute, o dal valore dei beni o dei servizi ricevuti: Generale equo principio di misura del valore. In linea di principio, le operazioni in cui i beni o servizi sono ricevuti come corrispettivo degli strumenti rappresentativi di capitale dell'entità devono essere valutate al fair value dei beni o servizi ricevuti. Solo se il fair value dei beni o servizi non può essere determinato in modo attendibile sarebbe stato utilizzato il fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati. Misurare opzioni su azioni dei dipendenti. Per le operazioni con i dipendenti e gli altri che forniscono servizi simili, è necessario l'entità per misurare il fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati, perché non è in genere possibile stimare in modo attendibile il fair value dei servizi ricevuti dai dipendenti. Quando per misurare il fair value - opzioni. Per le operazioni valutate al fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati (come ad esempio le operazioni con i dipendenti), il fair value deve essere stimato alla data di assegnazione. Quando per misurare il fair value - beni e servizi. Per le operazioni valutate al fair value dei beni o servizi ricevuti, il fair value deve essere valutato alla data di ricevimento di tali beni o servizi. guida di misura. Per i beni e servizi misurati con riferimento al fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati, l'IFRS 2 prevede che, in generale, condizioni di maturazione non sono presi in considerazione nella stima del fair value delle azioni o opzioni alla data di valutazione in questione (come specificato sopra). Invece, condizioni di maturazione sono presi in considerazione rettificando il numero di strumenti di capitale inclusi nella valutazione dell'importo della transazione in modo che, in ultima analisi, l'importo rilevato per i beni o servizi ricevuti come corrispettivo degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati è basato sul numero di azioni strumenti che maturano alla fine. Più guida di misura. IFRS 2 richiede il fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati ad essere basata sui prezzi di mercato, se disponibile, e di prendere in considerazione i termini e le condizioni in base ai quali sono stati assegnati gli strumenti rappresentativi di capitale. In assenza di prezzi di mercato, il fair value è stimato utilizzando una tecnica di valutazione per stimare quale sia il prezzo di tali strumenti rappresentativi di capitale sarebbe stato alla data di valutazione in una libera transazione di armi fra parti consapevoli e disponibili. La norma non specifica quale modello particolare dovrebbe essere usato. Se il fair value non può essere attendibilmente valutato. IFRS 2 richiede l'operazione di pagamento basato su azioni ad essere valutate al fair value per entrambe le entità quotate e non quotate. IFRS 2 consente l'utilizzo di valore intrinseco (cioè, il fair value delle azioni meno prezzo di esercizio) in quei rari casi in cui il fair value degli strumenti di capitale non può essere attendibilmente valutato. Tuttavia questo non è semplicemente misurato alla data di assegnazione. Un'entità avrebbe dovuto rimisurare valore intrinseco ad ogni data di bilancio fino al pagamento finale. Le condizioni di esecuzione. IFRS 2 fa una distinzione tra la gestione delle condizioni di performance di mercato da condizioni di performance non di mercato. Le condizioni di mercato sono quelli relativi al prezzo di mercato di un titolo azionario entitys, come ad esempio il raggiungimento di un determinato prezzo o una destinazione specificata in base a un confronto tra la entitys prezzo delle azioni, con un indice dei prezzi delle azioni di altri soggetti. Le condizioni di esecuzione basati sul mercato sono inclusi nella concessione-data di valutazione al fair value (in modo simile, condizioni di non maturazione sono presi in considerazione nella misurazione). Tuttavia, il fair value degli strumenti di capitale non è rettificato per tener caratteristiche prestazionali basati considerazione non di mercato - questi sono invece presi in considerazione rettificando il numero di strumenti di capitale inclusi nella valutazione dell'operazione di pagamento basato su azioni, e sono aggiornato ogni periodo fino al momento in cui il giubbotto strumenti di capitale. Nota: Annual Improvements to IFRSs 20.102.012 ciclo modificare s le definizioni di vesting condizioni e condizioni di mercato e aggiunge le definizioni per condizione di prestazioni e condizioni di servizio (che prima erano parte della definizione di vesting condition). Le modifiche sono efficaci per gli esercizi che iniziano a partire dal 1 luglio 2014. Modifiche, cancellazioni, e insediamenti determinare se un cambiamento in termini e condizioni ha un effetto sull'importo rilevato dipende dal fatto che il fair value dei nuovi strumenti è maggiore rispetto al fair value degli strumenti originali (sia determinato alla data di modifica). La modifica delle condizioni alle quali sono stati concessi titoli di capitale possono avere un effetto sulla spesa che verrà registrato. IFRS 2 chiarisce che la guida sulle modifiche si applica anche agli strumenti modificati dopo la loro data di maturazione. Se il fair value dei nuovi strumenti è superiore al fair value degli strumenti antichi (ad esempio la riduzione del prezzo di esercizio o di emissione di strumenti aggiuntivi), la quantità incrementale è riconosciuto lungo il periodo di maturazione rimanendo in un modo simile a quello originale quantità. Se la modifica si verifica dopo il periodo di maturazione, la quantità incrementale viene riconosciuto immediatamente. Se il fair value dei nuovi strumenti è inferiore al fair value degli strumenti antichi, il fair value iniziale degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati dovrebbe essere spesati come se la modifica non si è verificato. L'annullamento o il regolamento di strumenti rappresentativi di capitale è rappresentato da una accelerazione del periodo di maturazione e quindi qualsiasi importo riconosciuto che altrimenti sarebbero stati accusati dovrebbe essere riconosciuta immediatamente. Tutti i pagamenti effettuati con la cancellazione o il regolamento (fino al fair value degli strumenti di capitale) dovrebbero essere contabilizzati come il riacquisto di una partecipazione. Qualsiasi pagamento in eccesso rispetto al fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati è rilevata come un costo nuovi strumenti di capitale assegnati possono essere identificati come sostituto di strumenti di capitale annullati. In questi casi, gli strumenti sostitutivi sono contabilizzati come una modifica. Il fair value degli strumenti di capitale di sostituzione è determinato alla data di assegnazione, mentre il fair value degli strumenti annullati viene determinato alla data della cancellazione, al netto di eventuali pagamenti in contanti sulla cancellazione che sono contabilizzati a riduzione del patrimonio netto. Disclosure informazioni richieste sono: la natura e la portata degli accordi di pagamento basati su azioni che esistevano durante il periodo come il fair value dei beni o servizi ricevuti, e il fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati, durante il periodo è stato determinato l'effetto della quota operazioni di pagamento basati sul profitto entitys o la perdita del periodo e sulla sua posizione finanziaria. Efficace data IFRS 2 è efficace per gli esercizi che hanno inizio dal 1 ° gennaio 2005. È incoraggiata una applicazione anticipata. Transizione Tutti i pagamenti basati su azioni regolate assegnati dopo il 7 novembre 2002, che non sono ancora maturati alla data di entrata in vigore dell'IFRS 2 sono valutate con quanto previsto dall'IFRS 2. Gli enti sono autorizzati e incoraggiati, ma non necessario, di applicare il presente IFRS ad altre assegnazioni di strumenti rappresentativi di capitale se (e solo se) l'entità ha in precedenza indicato pubblicamente il fair value di tali strumenti rappresentativi di capitale determinato in conformità agli IFRS 2. le informazioni comparative presentate in conformità allo IAS 1 sono ricostruiti in tutte le sovvenzioni di strumenti di capitale a cui si applicano i requisiti dell'IFRS 2. La rettifica per riflettere questa modifica è presentata nel bilancio di utili portati a nuovo per il primo esercizio presentato apertura. IFRS 2 modifica il paragrafo 13 dell'IFRS 1 Prima adozione degli International Financial Reporting Standard per aggiungere una deroga per le operazioni con pagamento basato su. pagamenti Simile a soggetti già applicano gli IFRS, neo-dovranno applicare l'IFRS 2 per le operazioni con pagamento basato su o dopo il 7 novembre 2002. Inoltre, un neo-utilizzatore non è necessario applicare l'IFRS 2 alle azioni concessi dopo il 7 novembre 2002 conferito prima della successiva di (a) la data di transizione agli IFRS e (b) 1 ° gennaio 2005. un neo-utilizzatore può scegliere di applicare l'IFRS 2 in precedenza solo se ha pubblicamente rivelato il fair value del pagamenti basati su determinati alla data di valutazione in base agli IFRS 2. Differenze alla Dichiarazione FASB 123 modificato 2004 nel dicembre 2004, gli Stati Uniti FASB pubblicati Dichiarazione FASB 123 (rivisto nel 2004) pagamenti basati su azioni. Dichiarazione 123 (R) prevede che il costo di compensazione relative operazioni di pagamento basati su azioni per essere riconosciuti in bilancio. Clicca per FASB comunicato stampa (pdf 17k). Deloitte (USA) ha pubblicato un numero speciale della sua Heads Up newsletter che riassume i concetti chiave della FASB Statement No. 123 (R). Clicca per scaricare il Heads Up Newsletter (PDF 292k). Mentre Dichiarazione 123 (R) è in gran parte in linea con l'IFRS 2, alcune differenze rimangono, come descritto in un documento QampA FASB ha emesso insieme alla nuova dichiarazione: Q22. E 'convergente Dichiarazione agli International Financial Reporting Standards La dichiarazione è in gran parte convergente con International Financial Reporting Standard (IFRS) 2, Pagamenti basati su azioni. La dichiarazione e IFRS 2 hanno il potenziale per differire in poche aree. Le aree più significativi sono brevemente descritte qui di seguito. IFRS 2 richiede l'utilizzo del metodo grant-data di modifica per accordi di pagamento basati su azioni con non dipendenti. Al contrario, Issue 96-18 richiede che le sovvenzioni di opzioni su azioni e altri titoli di capitale a non dipendenti essere misurati al precedente di (1) la data in cui un impegno per le prestazioni dalla controparte per guadagnare gli strumenti di capitale viene raggiunto o (2) la data in cui le prestazioni counterpartys è completa. IFRS 2 contiene criteri più rigorosi per determinare se un piano di acquisto di azioni dei dipendenti è di compensazione o meno. Di conseguenza, non saranno presi in considerazione alcuni piani di acquisto di azioni per i dipendenti per i quali l'IFRS 2 richiede il riconoscimento dei costi di compensazione per dare origine a costo compensazione ai sensi della dichiarazione. IFRS 2 si applica alle stesse modalità di misurazione opzioni su azioni dei dipendenti indipendentemente dal fatto che l'emittente è un pubblico o un soggetto non pubblico. La dichiarazione prevede che un conto entità non pubbliche per le sue opzioni e strumenti di capitale simili in base al loro fair value a meno che non sia possibile stimare la volatilità attesa del entitys prezzo delle azioni. In tale situazione, è necessario l'entità di misurare le sue opzioni su azioni di capitale e strumenti simili ad un valore utilizzando la volatilità storica di un indice settore industriale adeguato. In giurisdizioni fiscali, come gli Stati Uniti, dove il valore temporale delle opzioni su azioni in genere non è deducibile ai fini fiscali, l'IFRS 2 richiede che nessuna attività fiscale differita essere riconosciuto per il costo di compensazione relative alla componente valore temporale del fair value di un premio. Un'attività fiscale differita è rilevata solo se e quando le opzioni su azioni hanno un valore intrinseco che potrebbe essere deducibili ai fini fiscali. Pertanto, un'entità che concede un'opzione quota at-the-money per un dipendente in cambio di servizi non riconoscerà effetti fiscali fino a quel premio è in-the-money. Al contrario, la dichiarazione richiede il riconoscimento di un'attività fiscale differita in base alla data di assegnazione del fair value del premio. Gli effetti di successive diminuzioni del prezzo delle azioni (o la mancanza di un aumento) non si riflettono nella contabilizzazione delle attività per imposte anticipate fino a quando il relativo costo di compensazione è riconosciuta ai fini fiscali. Gli effetti di incrementi successivi che generano benefici fiscali in eccesso vengono riconosciuti quando colpiscono le tasse da pagare. La Dichiarazione richiede un approccio di portafoglio nel determinare i benefici fiscali in eccesso di premi azionari in capitale versato a disposizione per compensare write-off delle attività per imposte anticipate, mentre IFRS 2 richiede un approccio singolo strumento. Così, alcune svalutazioni di attività per imposte anticipate che saranno riconosciuti in capitale versato sotto la Dichiarazione sarà riconosciuto nella determinazione dell'utile netto in base agli IFRS 2. Differenze tra la dichiarazione e l'IFRS 2 possono essere ulteriormente ridotti in futuro, quando lo IASB e FASB valutare se intraprendere il lavoro supplementare a convergere ulteriormente i rispettivi principi contabili sul pagamento basato su azioni. Marzo 2005: SEC Staff Accounting Bulletin 107 Il 29 marzo 2005, il personale della US Securities and Exchange Commission ha emesso Staff Accounting Bulletin 107 si occupano di valutazioni e di altre questioni contabili per il regime di pagamento basato su azioni di società pubbliche sotto FASB Statement 123R basati su azioni Pagamento. Per le aziende pubbliche, le valutazioni understatement 123R sono simili a quelle sotto pagamento IFRS 2-based. SAB 107 fornisce una guida relativa a condividere operazioni con pagamento basato con non dipendenti, il passaggio dalla riservate allo stato di ente pubblico, metodi di valutazione (tra cui quelle come la volatilità attesa e atteso termine), la contabilizzazione di alcuni strumenti finanziari rimborsabili emessi nell'ambito pagamento basato su azioni accordi, la classificazione delle spese di compensazione, le misure finanziarie non GAAP, sede di prima applicazione della Dichiarazione 123R in un periodo intermedio, la capitalizzazione dei costi di compensazione relative a condividere basati su modalità di pagamento, che rappresentano gli effetti fiscali sul reddito di accordi di pagamento basato su azioni al momento dell'adozione della Dichiarazione 123R, la modifica delle opzioni di condivisione dei dipendenti prima dell'adozione della Dichiarazione 123R, e l'informativa in Gestione Discussione e analisi (MDampA) a seguito dell'adozione della dichiarazione 123R. Una delle interpretazioni SAB 107 è se ci sono differenze tra la dichiarazione 123R e IFRS 2 che si tradurrebbe in una voce di conciliare: Domanda: il personale che ci siano differenze nelle disposizioni di misura per accordi di pagamento basati su azioni con dipendenti in base agli International Accounting il pagamento Standards Board International Financial reporting standard 2, basati su azioni (IFRS 2) e Dichiarazione di 123R che si tradurrebbe in una voce di conciliare al punto 17 o 18 del Form 20-F interpretativo risposta: il personale ritiene che l'applicazione delle indicazioni fornite dagli IFRS 2 per quanto riguarda la misurazione delle opzioni su azioni dei dipendenti sarebbero generalmente tradursi in una valutazione al fair value, che è coerente con l'obiettivo fair value rilevato a Conto 123R. Accordingly, the staff believes that application of Statement 123Rs measurement guidance would not generally result in a reconciling item required to be reported under Item 17 or 18 of Form 20-F for a foreign private issuer that has complied with the provisions of IFRS 2 for share-based payment transactions with employees. However, the staff reminds foreign private issuers that there are certain differences between the guidance in IFRS 2 and Statement 123R that may result in reconciling items. Footnotes omitted Click to download: March 2005: Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options in the United States If US public companies had been required to expense employee stock options in 2004, as will be required under FASB Statement 123R Share-Based Payment starting in third-quarter 2005: the reported 2004 post-tax net income from continuing operations of the SampP 500 companies would have been reduced by 5, and 2004 NASDAQ 100 post-tax net income from continuing operations would have been reduced by 22. Those are key findings of a study conducted by the Equity Research group at Bear, Stearns amp Co. Inc. The purpose of the study is to help investors gauge the impact that expensing employee stock options will have on the 2005 earnings of US public companies. The Bear, Stearns analysis was based on the 2004 stock option disclosures in the most recently filed 10Ks of companies that were SampP 500 and NASDAQ 100 constituents as of 31 December 2004. Exhibits to the study present the results by company, by sector, and by industry. Visitors to IAS Plus are likely to find the study of interest because the requirements of FAS 123R for public companies are very similar to those of IFRS 2. We are grateful to Bear, Stearns for giving us permission to post the study on IAS Plus. The report remains copyright Bear, Stears amp Co. Inc. all rights reserved. Click to download 2004 Earnings Impact of Stock Options on the SampP 500 amp NASDAQ 100 Earnings (PDF 486k). November 2005: Standard amp Poors Study on Impact of Expensing Stock Options In November 2005 Standard amp Poors published a report of the impact of expensing stock options on the SampP 500 companies. FAS 123(R) requires expensing of stock options (mandatory for most SEC registrants in 2006). IFRS 2 is nearly identical to FAS 123(R). SampP found: Option expense will reduce SampP 500 earnings by 4.2. Information Technology is affected the most, reducing earnings by 18. PE ratios for all sectors will be increased, but will remain below historical averages. The impact of option expensing on the Standard amp Poors 500 will be noticeable, but in an environment of record earnings, high margins and historically low operating price-to-earnings ratios, the index is in its best position in decades to absorb the additional expense. SampP takes issue with those companies that try to emphasise earnings before deducting stock option expense and with those analysts who ignore option expensing. The report emphasises that: Standard amp Poors will include and report option expense in all of its earnings values, across all of its business lines. This includes Operating, As Reported and Core, and applies to its analytical work in the SampP Domestic Indices, Stock Reports, as well as its forward estimates. It includes all of its electronic products. The investment community benefits when it has clear and consistent information and analyses. A consistent earnings methodology that builds on accepted accounting standards and procedures is a vital component of investing. By supporting this definition, Standard amp Poors is contributing to a more reliable investment environment. The current debate as to the presentation by companies of earnings that exclude option expense, generally being referred to as non-GAAP earnings, speaks to the heart of corporate governance. Additionally, many equity analysts are being encouraged to base their estimates on non-GAAP earnings. While we do not expect a repeat of the EBBS (Earnings Before Bad Stuff) pro-forma earnings of 2001, the ability to compare issues and sectors depends on an accepted set of accounting rules observed by all. In order to make informed investment decisions, the investing community requires data that conform to accepted accounting procedures. Of even more concern is the impact that such alternative presentation and calculations could have on the reduced level of faith and trust investors put into company reporting. The corporate governance events of the last two-years have eroded the trust of many investors, trust that will take years to earn back. In an era of instant access and carefully scripted investor releases, trust is now a major issue. January 2008: Amendment of IFRS 2 to clarify vesting conditions and cancellations On 17 January 2008, the IASB published final amendments to IFRS 2 Share-based Payment to clarify the terms vesting conditions and cancellations as follows: Vesting conditions are service conditions and performance conditions only. Other features of a share-based payment are not vesting conditions. Under IFRS 2, features of a share-based payment that are not vesting conditions should be included in the grant date fair value of the share-based payment. The fair value also includes market-related vesting conditions. All cancellations, whether by the entity or by other parties, should receive the same accounting treatment. Under IFRS 2, a cancellation of equity instruments is accounted for as an acceleration of the vesting period. Therefore any amount unrecognised that would otherwise have been charged is recognised immediately. Any payments made with the cancellation (up to the fair value of the equity instruments) is accounted for as the repurchase of an equity interest. Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. The Board had proposed the amendment in an exposure draft on 2 February 2006. The amendment is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2009, with earlier application permitted. Deloitte has published a Special Edition of our IAS Plus Newsletter explaining the amendments to IFRS 2 for vesting conditions and cancellations (PDF 126k). June 2009: IASB amends IFRS 2 for group cash-settled share-based payment transactions, withdraws IFRICs 8 and 11 On 18 June 2009, the IASB issued amendments to IFRS 2 Share-based Payment that clarify the accounting for group cash-settled share-based payment transactions. The amendments clarify how an individual subsidiary in a group should account for some share-based payment arrangements in its own financial statements. In these arrangements, the subsidiary receives goods or services from employees or suppliers but its parent or another entity in the group must pay those suppliers. The amendments make clear that: An entity that receives goods or services in a share-based payment arrangement must account for those goods or services no matter which entity in the group settles the transaction, and no matter whether the transaction is settled in shares or cash. In IFRS 2 a group has the same meaning as in IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements . that is, it includes only a parent and its subsidiaries. The amendments to IFRS 2 also incorporate guidance previously included in IFRIC 8 Scope of IFRS 2 and IFRIC 11 IFRS 2Group and Treasury Share Transactions . As a result, the IASB has withdrawn IFRIC 8 and IFRIC 11. The amendments are effective for annual periods beginning on or after 1 January 2010 and must be applied retrospectively. Earlier application is permitted. Click for IASB press release (PDF 103k). June 2016: IASB clarifies the classification and measurement of share-based payment transactions On 20 June 2016, the International Accounting Standards Board (IASB) published final amendments to IFRS 2 that clarify the classification and measurement of share-based payment transactions: Accounting for cash-settled share-based payment transactions that include a performance condition Until now, IFRS 2 contained no guidance on how vesting conditions affect the fair value of liabilities for cash-settled share-based payments. IASB has now added guidance that introduces accounting requirements for cash-settled share-based payments that follows the same approach as used for equity-settled share-based payments. Classification of share-based payment transactions with net settlement features IASB has introduced an exception into IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled Until now, IFRS 2 did not specifically address situations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions. The IASB has intoduced the following clarifications: On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. Material on this website is 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities. See Legal for additional copyright and other legal information. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee (DTTL), its network of member firms, and their related entities. 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